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納稅籌劃的概念
納稅籌劃，也稱為“稅收籌劃”“稅務籌劃關于納稅籌劃的定義，這里介紹一些較具代表性的觀點。
(1)納稅籌劃指的是這樣一個過程：在納稅發生前，系統地對企業經營或投資的行為進行事先安排，從而盡量少納稅。
(2)納稅籌劃是納稅人通過對財務活動進行一定的安排，充分利用稅務法規提供的包括減免稅在內的一切優惠，以獲取最大的稅收利益。代理記賬
(3)納稅籌劃指的是通過納稅人經營活動，或個人事務的安排而實現繳納最低的稅收。
綜合上述觀點，這里將納稅籌劃定義為：納稅籌劃是指納稅人在法律規定的范圍之內，依據法律賦予的正當權利，通過對經營活動或個人事務的事先安排，從而減少稅款繳納或遞延稅款繳納。
為了更好地理解納稅籌劃的概念，有必要把握以下幾點。

1."納稅籌劃"明確了籌劃的主體是納稅人
與“稅收籌劃”“稅務籌劃”相比，“納稅籌劃”的主體更加明確。“稅收”一詞有下面兩層含義。
(1)稅收是一種較為概括的理論性概念，與其他專業的外延界定有所不同。“稅收”一詞常被用來與會計、金融等不同經濟領域做區別劃分。
(2)從征收機關的角度來看，國家稅務機關依據稅收法律規定組織了多少收入，納稅人繳納的稅金即為征收機關取得的稅收收入。
從稅收的這兩層含義來看，均未有更多的有關籌劃的問題。對于征稅機關而言，“稅務”是依照國家稅收法律法規征收稅款、管理稅款的行為。根據“法無授權不得行”的原則，稅務機關只能依法征管，不能有更好的“籌劃”余地。對于納稅人而言，其在經營、投資、理財各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都屬于涉稅事務。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律法規，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，即進行涉稅事務的“籌劃”。根據上面的分析可知，如果說“稅收籌劃""稅務籌劃”容易模糊“籌劃”行為的主體，而“納稅籌劃”則非常明確地對“籌劃”的主體做出了界定，即作為稅款繳納方的納稅人是籌劃主體。其原因主要有如下三點。
（1）在一些涉稅事務中，法人納稅人的納稅籌劃與自然人的納稅籌劃往往交織起來，只有當二者相互協調、統籌安排時，才能更好地實現籌劃利益最大的目標。
（2）隨著我國產權制度改革不斷深化，國民收入分配、社會財富的配置逐漸向個人和家庭傾斜，個人和家庭的涉稅事務有明顯增加的趨勢，以自然人身份進行納稅籌劃的需求也變得更迫切。
（3）由于對法人納稅人和自然人納稅人稅收制度設計的不同，不同納稅人籌劃的原理和方法也有所不同。代理記賬
2.納稅籌劃只能在法律許可的范圍之內進行
政府征稅目的是為社會提供公共產品、公共服務籌集必要的資金。為了確保享受公共產品、公共服務的微觀主體公平承擔相應的義務，政府需要采用法律的形式強制地取得財政收入。政府將通過征稅所獲得的稅款用于為人們提供安全有序的社會環境以及便利的公共服務設施。依法繳納稅款是納稅人的法定義務。征納雙方都必須遵守稅收法律法規，這是對征納雙方權利與義務予以確定的法律規范。納稅人既享受其權利，也應依法履行義務。納稅人進行納稅籌劃不得越過國家頒布的各項稅收法律法規的法律界限。納稅籌劃必須以遵守稅法為前提，綜合考慮多種方案，選擇稅負最低的途徑。對于納稅籌劃的合法性可以從下面幾個方面進行理解。
(1)納稅人應在國家稅收法律法規許可的范圍之內進行納稅籌劃。國家稅收法律法規是對稅收征納過程中征納雙方權利和義務的規范。納稅人必須在這一范圍之內采用相關的方法，通過對經營與財務活動的合理安排來減輕自己的稅收負擔。從合法性上來講，納稅籌劃與“節稅”的概念有很大的關系。納稅籌劃注重行為的過程，而節稅則關注行為的結果。納稅籌劃與節稅都是在稅法規定的范圍內，在有多種稅收政策、計稅方法可以選擇的情況下，納稅人以稅負最低為目標對各種經濟活動進行的涉稅選擇。
(2)納稅人的合法籌劃行為與國家稅收立法精神和一定時期宏觀調控政策要求相符。國家一般會通過頒布一些稅收優惠政策，來引導、鼓勵企業或個人的經營與投資行為，從而實現特定的宏觀經濟與社會發展目標。
(3)納稅籌劃的合法性可以表述為“不違法”。在法律層面，納稅人的納稅籌劃行為包括兩種：順法籌劃和逆法籌劃。由于順法籌劃符合政府稅收政策的意圖以及稅法設置的初衷，因而是納稅籌劃優先選擇的思路。逆法籌劃體現了“法無禁止則自由”的原則.納稅籌劃也可以選擇，但是為了規避風險，不應將主要精力放在這一方面。

3.納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利
在市場經濟條件下，作為獨立法人的企業在合理合法的范圍之內追求自身的財務利益最大化是一項正當的權利。此外，個人與家庭也有權利謀求自身合法利益的最大化。納稅指的是納稅人無償付出經濟利益。納稅籌劃則是企業、個人和家庭正當維護自身的資產與收益，屬于其應有的經濟權利。納稅人的籌劃權利與納稅義務相互對應，二者互為條件、相互影響。從具體內容來看，當國家稅收法律有所調整與變化時，二者也會隨之相互轉化。“當稅收立法機構確定了新的稅收法律條款時，當稅收立法機構對稅收法律法規中的某項條款做出重新解釋或調整其適用范圍時，當稅法中的某項特定內容被取消時, 都可能使納稅人的籌劃權利轉化為納稅義務，也可能為納稅人的籌劃提供更大的運作空間。”代理記賬

4.納稅籌劃是貫穿于納稅人經營、投資、籌資、理財活動全過程的一項綜合性籌劃活動
納稅籌劃是貫穿于納稅人經營、投資、籌資、理財活動全過程的一項綜合性籌劃活動，其綜合性主要體現為以下幾個方面。
（1）納稅籌劃是納稅人財務規劃的一項重要內容，目的是實現納稅人總體財務利益的最大化。在有些情況下，為使總體財務利益最大化，沒有采用納稅籌劃最佳方案也是一種必要的選擇。例如，選擇增值納稅人的身份時，為了使主要客戶對增值稅專用發票的索取要求得到滿足，即使作為小規模納稅人比作為一般納稅人所繳的稅少，這時也需要選擇創造條件被稅務機關認定為一般納稅人。
（2）納稅人在經營、投資、理財中往往需要繳納很多稅種，有的稅種存在緊密的聯系，所以在納稅籌劃中不應僅限于某一個別稅種稅負的高低。有些情況下，一個稅種的稅少繳了，另一個稅種的稅相應也會少繳；但是還有的情況是：一個稅種的稅少繳了，另一個稅種的稅可能會多繳。所以，相關稅種統一籌劃，使總體稅負最低也體現了納稅籌劃的綜合性。
(3)納稅籌劃需要成本，綜合籌劃的目的在于使效益成本比最大。納稅人遇到重大的事項時，一般會對涉稅問題做專門籌劃。此外，納稅籌劃的理念還應貫穿于日常經營與理財中。如果企業規模較大，應聘請專業納稅籌劃人員，如果企業規模小，可以由財務人員按照納稅籌劃的方法進行相應的規劃。代理記賬

5.納稅籌劃具有明顯的時效性
納稅籌劃具有明顯的時效性，具體可以從下面兩個方面理解。
(1)納稅籌劃是先于納稅義務所做的籌劃與安排，是結合相關的情況以及數據預測而進行的超前設計。例如，當民營企業主設立企業時，是不需要繳納稅款的，但選擇何種組織形式會影響未來獲得利潤后應繳的所得稅•因此須根據對未來所獲收益情況的預測決定企業組織形式的選擇。這一籌劃應是提前做好的，若經濟行為已發生，就不會有籌劃問題了。
(2)隨著經濟社會發展狀況和政府宏觀調控目標的調整，國家稅收制度政策也會有相應的變化，這也決定了納稅人針對某項稅收政策而做出的納稅籌劃方案具有時效性。例如，以往針對舊的企業所得稅暫行條例所做出的各種納稅籌劃方法，在新的企業所得稅法實施后，就不再有意義。新稅收法律法規實施之后，會給納稅人提供新的籌劃思路。隨著稅收政策法規的變化，納稅籌劃思路開拓和方案設計會做相應的調整。
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