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國產動漫電影《哪吒之魔童降世》火爆暑期檔，那么，在增值稅方面國家對動漫產業有何稅收優惠？臺風“利奇馬”給我們的生產、生活都帶來了不小的麻煩，那么，企業因遭受重大自然災害發生的非正常損失涉及的增值稅進項稅額該如何處理？取得的中央財政補貼是否需要繳納增值稅呢？且看本期增值稅熱點問題集錦~

熱點咨詢1

雖然在臺風過境前我公司做了諸多準備工作，然而因臺風“利奇馬”帶來的暴雨導致我公司庫房被淹，造成購進貨物發生非正常損失。那么，對于購進貨物涉及的已抵扣進項稅額是否需要做進項轉出處理？

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十八條規定：

非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，你公司因遭受重大自然災害發生的非正常損失不屬于上述情形，不需要做進項稅額轉出處理。

熱點咨詢2

因臺風過境造成我公司發生重大損失，近日，我公司取得中央財政補貼100萬元。那么，該筆補貼是否需要繳納增值稅？

《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第3號）文件規定：

自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

熱點咨詢3

國產動漫電影《哪吒之魔童降世》火爆暑期檔，作為動漫企業我們想咨詢在增值稅方面國家對動漫產業有何稅收優惠？

《財政部稅務總局關于延續動漫產業增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕38號）第二條、第三條規定：

自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

動漫軟件出口免征增值稅。

特別提醒：

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第一條、第九條規定：

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%。

熱點咨詢4

我公司是一家餐飲企業，為滿足顧客需求，除堂食之外還會銷售外賣食品。那么，我公司銷售的外賣食品取得的收入該如何繳納增值稅？

《財政部國家稅務總局關于明確金融、房地產開發、教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條與其政策解讀相關規定：

提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。

餐飲企業銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統一按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。

熱點咨詢5

因我公司所屬集團內一家關聯公司資金周轉緊張，本月我公司向該公司提供了資金無償借貸服務。那么，我公司是否需要按視同銷售服務繳納增值稅？

《財政部國家稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條規定：

自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

熱點咨詢6

我公司是一家房地產開發企業集團公司，集團公司通過招拍掛方式取得一塊國有土地使用權后又成立了項目公司，由項目公司負責對受讓土地進行后續開發、建設與銷售。那么，在計算繳納增值稅時可由項目公司扣除集團公司向政府部門支付的土地價款嗎？

《財政部國家稅務總局關于明確金融房地產開發教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）第八條規定：

房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。

1.房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；

2.政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變；

3.項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

熱點咨詢7

我公司是一家金融機構，想咨詢一下我公司向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入如何適用免征增值稅優惠？

《財政部稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）第一條規定：

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

1.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

2.對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。

金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。

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